為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，在2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應納稅所得額6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元的基礎上，3月13日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2015〕34號)，明確將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額20萬(wàn)元以下納稅人。近日，就小型微利企業(yè)的界定、小型微利企業(yè)能夠享受所得稅優(yōu)惠政策的時(shí)間等問(wèn)題，許昌市地方稅務(wù)局相關(guān)負責人回答了記者提問(wèn)。
問(wèn)：什么是小型微利企業(yè)?
答：稅收優(yōu)惠政策上所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人;資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)和年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人;資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤總額，而是所屬行業(yè)、當年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數和年度應納稅所得額等有關(guān)指標。
問(wèn)：國家擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執行時(shí)間是什么時(shí)候?
答：根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得稅按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問(wèn)：小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?
答：小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，由原來(lái)按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
問(wèn)：小型微利企業(yè)從什么時(shí)候開(kāi)始能夠享受所得稅優(yōu)惠政策?
答：允許小型微利企業(yè)在季度、月份預繳環(huán)節提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節再多退少補。這樣，讓小型微利企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強其流動(dòng)性。
問(wèn)：核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)可以繼續適用此次優(yōu)惠政策嗎?
答：這次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
問(wèn)：上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度預繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
答：為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預繳享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的門(mén)檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。例如，A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數符合小型微利企業(yè)條件，但應納稅所得額為31萬(wàn)元，未享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。A企業(yè)預計2015年可能符合小型微企業(yè)條件，A企業(yè)填寫(xiě)預繳申報表，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
問(wèn)：查賬征收的小型微利企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：如果預繳方式為按實(shí)際利潤額預繳，累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
問(wèn)：核定征收的小型微利企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：核定征收有定率征稅、定額征稅兩種方式。
采用定率征稅方式的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小型微利企業(yè)，由當地主管稅務(wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
問(wèn)：企業(yè)今年4月份預繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳工作還沒(méi)有結束，怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?
答：根據國家稅務(wù)總局公告第三條規定，對于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
2015年4月份預繳第一季度所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳尚未結束，可以依據企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度，以此類(lèi)推。
問(wèn)：預繳時(shí)按照小型微利企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現超過(guò)小型微利企業(yè)標準的，如何進(jìn)行匯算清繳?
答：企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照企業(yè)所得稅現行規定補繳已減免的稅款。
問(wèn)：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
答：為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)備案手續，減輕辦稅負擔，今后，符合規定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表中的“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和專(zhuān)門(mén)備案。
問(wèn)：本年新辦的小型微利企業(yè)，預繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：對于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)：小型微利企業(yè)是否可以免征政府性基金?
答：根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對小型微利企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)文件規定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小型微利企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
問(wèn)：小型微利企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅方面有何稅收優(yōu)惠?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)的規定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
(注：以上解答僅供參考，具體執行以相關(guān)配套法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。)
