財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展,現將有關(guān)稅收政策公告如下:
一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現行優(yōu)惠政策基礎上,減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
四、本公告執行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局
2023年3月26日
國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第5號
全文有效 成文日期:2023-03-26
為貫徹落實(shí)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號),進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展,現就有關(guān)事項公告如下:
一、對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現行優(yōu)惠政策基礎上,再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式,均可享受。
二、個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受,其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計算、多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得,需在辦理年度匯總納稅申報時(shí),合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。
三、個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計算減免稅額:
減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)
四、個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
五、本公告自2023年1月1日起施行,2024年12月31日終止執行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前,個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年3月26日